什么是政策性企業所得稅，國有企業征地補償費如何納稅

來源：整理時間：2022-12-17 10:53:52 編輯：金融知識手機版

1，國有企業征地補償費如何納稅

流轉稅管理處：如公司能提供國稅函〔2008〕277號文件中縣級以上土地收回文件，則公司取得的土地補償收入，不征收營業稅。財產與行為稅管理處：由于政府征收集體土地使用權獲得補償，不征收土地增值稅。政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產權轉移書據”印花稅。企業所得稅管理處：企業如沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額計算繳納企業所得稅。具體規定請參閱《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)。票證管理所：單位可持雙方所簽的合同或協議等相關資料到主管地稅機關代開發票。

國有企業征地補償費如何納稅

2，請問會計老師異地重建車間的固定資產是否允許全額扣除

中華。會計網校小文哥回復：根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規定：企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。　　企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。　　企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

請問會計老師異地重建車間的固定資產是否允許全額扣除

3，請問土地儲備機構能不能超越所在行政區域收儲土地

不能。《土地儲備管理辦法》。

唐老師：目前，土地儲備中心性質尚不是非常清晰，各地的地方文件規定也不完全一致，但一般認為應該屬于非企業性質。而從實踐來看，土地儲備機構一般具有兩個特性：行政職權性和市場性，職權性是為了保證公共利益的實現，而市場性則是為了提高交易主體的專業性，從而降低市場的交易成本。同時，市場性所要求的平等性，對交易對方當事人的保護是很有利的。事實上，土地儲備中心收儲土地行為也分為兩類，一種是因政府規劃等原因的政策性收儲，另一種是市場化收儲。稅務方面，如果是政策性收儲，所說“收儲費”實際上是拆遷補償款性質，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，符合條件的政策性拆遷的補償款，免予征收土地增值稅，所得稅方面應按國家稅務總局《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號文）的規定辦理。如果是市場化收儲，所說“收儲費”實際上是土地轉讓價款性質，則應該按規定計繳營業稅、土地增值稅和企業所得稅。

請問土地儲備機構能不能超越所在行政區域收儲土地

4，我的企業廠房動遷了得到一筆賠償金這筆錢用交稅嗎都需要交什

根據《轉發財政部國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》（桂財稅[2007]58號）規定：　　企業政策性搬遷收入，是指因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉讓收入。　　對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：　　（一）搬遷企業取得的根據搬遷規劃，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅得額。　　（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。　　（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。　　（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。　　（五）搬遷企業從搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

5，企業拆遷若補償收入扣除搬遷支出為負數應如何申報

答：國家稅務總局公告2012年第40號第十六條規定“企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。　　企業應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業應納稅所得額計算納稅。?”　　第十八條規定“企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：?　　（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。?　　（二）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。　　上述方法由企業自行選擇，但一經選定，不得改變。”　　企業應據此進行稅務處理。

按照《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的規定，對因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權轉讓收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：（一）企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權（以下簡稱重置固定資產），或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。（二）企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。（三）企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。（四）企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

6，企業政策性搬遷所得稅應注意哪些問題

搬遷企業應自取得第一筆政策性搬遷收入的年度企業所得稅匯算清繳納稅申報結束前，將下列資料報送到分局納稅服務中心9號綜合受理窗口備案：1、企業關于取得的政策性搬遷收入的情況說明；2、政府搬遷文件或公告；3、原占有土地已進行招、拍、掛的文件；4、政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案（搬遷協議和搬遷計劃）；5、政策性搬遷收入的收支預算（企業技術改造、重置固定資產的計劃或立項）；6、如果是貨幣補償，應提供從政府財政、土地部門直接取得收入的收款憑證、記賬憑證；7、中介機構出具的匯算清繳申報鑒證報告；8、稅務機關要求的其他資料。以上資料均提供復印件一式兩份，用A4紙張復印，寫明“此復印件與原件一致”，并加蓋企業公章。二、五年期滿的當年度，納稅人應在年度匯算清繳申報前報送下列資料：1、對于取得的政策性搬遷收入使用情況的整體說明；2、企業進行技術改造、重置固定資產、購置其他固定資產、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料；3、實際支出的原始憑證和記賬憑證；4、中介機構出具的匯算清繳申報鑒證報告；5、稅務機關要求的其他資料。

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)規定，企業政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。應按以下方式進行企業所得稅處理： ① 企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。 ② 企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。 ③ 企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。 ④ 企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

7，什么是所得稅

企業所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業或某些特殊行業的發展而采取的一項靈活調節措施。企業所得稅條例原則規定了兩項減免稅優惠，一是民族區域自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業，依照規定執行。對稅制改革以前的所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。　　主要包括以下內容：　　（1）經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起，免征所得稅2年。　　（2）對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免征所得稅2年；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對新辦的獨立該算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業。衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。　　（3）企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，以及企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅5年；為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。　　（4）在國家確定的“老。少、邊、窮”地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。　　（5）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。　　（6）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。　　（7）新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員超過企業從業人員總數的60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。　　（8）高等學校和中小學校辦工廠，暫免征收所得稅。　　（9）對民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上的，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。　　（10）鄉鎮企業可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用。