廣告費和業務宣傳費有什么規定，廣告費和業務宣傳費的扣除標準是多少

來源：整理時間：2022-12-02 16:15:09 編輯：金融知識手機版

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1，廣告費和業務宣傳費的扣除標準是多少
2，廣告費與業務宣傳費的區別是什么
3，新企業所得稅法對廣告費和業務宣傳費的稅前扣除做出了哪些規定
4，廣告費應計入哪個科目
5，費用扣除標準

1，廣告費和業務宣傳費的扣除標準是多少

您好,會計學堂鄒老師為您解答企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告費和業務宣傳費的扣除標準是多少

2，廣告費與業務宣傳費的區別是什么

【答】企業的廣告費應該記入銷售費用廣告費。　　銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入本年利潤，賬戶期末結轉后無余額。　　而業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發票。　　業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。　　希望大家謹記這一條，在日常的實務工作中便會很容易區別開這兩種費用了。

廣告費與業務宣傳費的區別是什么

3，新企業所得稅法對廣告費和業務宣傳費的稅前扣除做出了哪些規定

廣告費和業務宣傳費的稅前扣除過去，內資企業對廣告費和業務宣傳費支出分別實行比例扣除的政策，外資企業則允許據實扣除。實施條例第四十四條規定，企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出合并計算，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這主要考慮：一是許多行業反映，業務宣傳費與廣告費性質相似，應統一處理；二是廣告費和業務宣傳費是企業正常經營必須的營銷費用，應允許在稅前扣除；三是廣告費具有一次投入大、受益期長的特點；四是目前我國的廣告市場不規范，有的甚至以虛假廣告欺騙消費者。實行每年比例限制扣除，有利于收入與支出配比，符合廣告費支出一次投入大、受益期長的特點，也有利于規范廣告費和業務宣傳費支出。

1、原稅法廣告費支出在每一納稅年度不超過銷售（營業）收入2%的，可據實扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。而業務宣傳費每一納稅年度在不超過銷售（營業）收入5‰范圍內的，可據實扣除。顯然，業務宣傳費可在稅前扣除的比例較廣告費可在稅前列支的比例要低，容易引起納稅調整。 2、原稅法對內資企業廣告費和業務宣傳費的扣除標準和范圍，是根據不同行業采用不同比例限制扣除，而對外資企業則沒有限制。新稅法在統一內外資企業廣告費和業務宣傳費的支出稅前扣除政策的基礎上，規定不超過當年銷售（營業）收入15％的部分準予扣除，超過部分在以后納稅年度結轉扣除。這樣顯然是擴大了法定扣除范圍可以減輕企業所得稅負擔。

新企業所得稅法對廣告費和業務宣傳費的稅前扣除做出了哪些規定

4，廣告費應計入哪個科目

廣告費：是指企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。企業的廣告費應該記入營業費用——廣告費。　營業費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。　　而業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發票。　　　業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。

1.　如果是在銷售環節發生的廣告費的話，那么應該計入"營業費用--廣告費”（新會計準則中就計入“銷售費用--廣告費”）　　2./1 ;如果是企業行政部門在為了生產經營而產生、應計入　　借：銷售費用-廣告費/長期待攤費用；　　貸：銀行存款；　　2/2根據廣告期間，應按廣告受益攤銷時間，　　按月攤銷到管理費用/營業費用-廣告費中廣告費可列“管理費用——廣告費”科目。　　3. 新的企業所得稅法規定：第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。管理費用——廣告費，國家稅法規定，有一定的比例限制的：　　（1）2%限額扣除除列舉特殊行業以外的一般行業；　　（2）8%限額扣除（2001年起）對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商場等特殊行業的企業借：營業費用--廣告費貸：銀行存款營業費用：銷售貨物的包裝費、運輸費、保險費、商品展覽費、廣告費、委托代銷手續費和專設銷售機構發生的如銷售人員工資、辦公經費等。小位費...

新會計準則已經取消了待攤費用，現在放在預付賬款里面1、付款時：借：預付賬款貸：銀行存款/庫存現金2、每月攤銷時：借：銷售費用-廣告費貸：預付賬款根據廣告期間，入攤銷科目按月攤銷到管理費用/營業費用-廣告費中廣告費可列“管理費用——廣告費”科目。新的企業所得稅法規定：第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。管理費用——廣告費，國家稅法規定，有一定的比例限制的：（1）2%限額扣除除列舉特殊行業以外的一般行業（2）8%限額扣除（2001年起）對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商場等特殊行業的企業借：營業費用--廣告費貸：銀行存款營業費用：銷售貨物的包裝費、運輸費、保險費、商品展覽費、廣告費、委托代銷手續費和專設銷售機構發生的如銷售人員工資、辦公經費等。小位費用少就放在管理費用里面，如果單位大費用就計入銷售費用如廣告費用價值大的可以放到"長期待攤費用---開辦費"留以后攤銷;價值小的就直接放在當月的"營業費用---廣告費"屬于管理費用

你好，會計老鄭·一點通網校回答這個問題：　　記入銷售費用。　　會計老鄭·一點通網校，會計從業資格證（會計上崗證、會計證）448元輔導包通過，這兒要求嚴格，言必行，行必果。輔導包通過的具體方法：　　輔導包通過保障措施1，全程答疑輔導。語音、一對一、家教式、隨問隨答。　　輔導包通過保障措施2，全程監督學習。根據考試時間與每天學習時間，倒逼學習計劃。一旦確定，嚴格執行。計劃落實每一章幾月幾日開始，幾月幾日結束，允許根據實際情況微調。要求同學每天匯報學習情況及章節練習準確率。匯報方法：計劃到哪，實際到哪，與計劃相比，快了還是慢了。章節準確率需要截圖匯報。不匯報，要嚴厲批評，不留情面。　　輔導包通過保障措施3，掰開了，揉碎了，通俗易懂上課。因太通俗易懂，同學們稱老師為會計翻譯官（會計專業術語翻譯成大家都能聽懂的語言）。視頻可以發給你看看，自己評價。　　輔導包通過保障措施4，一步一腳印，穩扎穩打。建議先看視頻，再看一遍書，后做章節練習。要求每一章章節練習準確率達不到80%，不允許進行下一章學習，一步一個腳印。　　輔導包通過保障措施5，三輪復習，提供模擬軟件。第一輪，全面準確理解基礎知識，提供比較基礎且特別能考察理解準確程度的練習題，如果穩定80%，考過問題不大；第二輪，瘋狂做題，提供與考試模式一樣的考試系統，適應并熟悉考試環境；第三輪，預留一周，準備考試。

5，費用扣除標準

情況不同不同對待的噢總收入不超過1500萬的話，業務招待費不能超過總收入的千分之五。若超過1500萬的話，就是千分之三。廣告費不超過銷售收入的2％。內、外資企業在業務招待費和廣告費的區別：一、業務招待費：內資：不分行業，按銷售（營業）收入凈額，1500萬元以下千分之五，1500萬元以上千分之三；外資：按行業分： 1、按銷貨凈額的行業（工業、商業、種植業、養殖業），同內資企業。 2、按業務收入的行業（運輸、飲食、建筑、咨詢等其他服務業），全年業務收入500萬元以下，不得超過千分之十；收入500萬元以上，不得超過千分之五；二、廣告費：外資：據實列支；內資：按行業 1、一般行業2%；超過部分可無限期向以后年度結轉；糧食類白酒不得稅前扣除； 2、自2001年1月1日起，對制搖、食品、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等特殊行業，按收入8%扣除，超過部分，以后年度結轉； 3、軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業、互聯網站、從事高技術創業投資的風險投資企業，自登記之日起五年內，經審核可據實扣除。超過五年按8%。 4、從2005年起，制藥行業按25%據實扣除，超過部分以后年度結轉年銷售凈收入在1500萬元（含）以內部分，不超過該部分的千分之五；在1500萬元以上的，不超過該部分的千分之三。年營業凈收入在500萬元（含）以下部分，不超過該部分的千分之十；在500萬元以上的，不超過該部分的千分之五。速算公式：銷售凈收入×0.3％＋30,000=可以列支的業務招待費。營業凈收入×0.5％＋25,000=可以列支的業務招待費。銷售凈收入適用于制造業、商業等。營業凈收入適用于飲食業、娛樂業、建筑安裝業等廣告費不超過銷售收入的2％。

根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例去學習，有些費用有具體標準，有些沒有具體標準。第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的有關的、合理的支出。第三十四條企業發生的合理的工資薪金，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。第三十五條企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為其投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。第三十六條除企業按照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為其投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并按照本條例有關規定扣除。第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。第三十九條企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。第四十一條企業撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。第四十四條企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。第四十六條企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。第四十七條企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。第五十條非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與本機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理計算分攤的，準予扣除。第五十一條企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發展公益事業為宗旨，并不以營利為目的；（三）全部資產及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結余主要用于設立目的的事業；（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經營與其設立目的無關的業務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同民政主管部門等登記管理部門規定的其他條件。第五十三條企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。第五十四條企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。第五十五條企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

辦公費、差旅費、運輸費、機物料消耗沒有稅前扣除有限制，工資在新企業所得稅法頒布已前按各地規定的稅務工資稅前扣除，新稅法已經取消了按稅務工資稅前扣除的規定。