什么是協定免稅待遇，協定關稅是一個國家與另一個國家之間通過協商相互給予對方以優惠待

來源：整理時間：2022-12-03 09:51:24 編輯：金融知識手機版

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1，協定關稅是一個國家與另一個國家之間通過協商相互給予對方以優惠待
2，稅收協定待遇是什么
3，稅收協定待遇是什么
4，什么是稅收協定待遇
5，協定稅率征收率協定稅率都指什么簡單點
6，企業和個人可享受哪些稅收協定待遇
7，什么是稅收協定
8，稅收協定中規定的稅收優惠方式有哪些
9，什么是稅收協定意義上的國際運輸締約國雙方對國際運輸收入如何征
10，非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的第三章征收管理問

1，協定關稅是一個國家與另一個國家之間通過協商相互給予對方以優惠待

D 本題考查的是中國簽訂的各個不平等條約的內容。在《南京條約》中規定中國進出口貨物的關稅須同英國商定，故選D。

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協定關稅是一個國家與另一個國家之間通過協商相互給予對方以優惠待

2，稅收協定待遇是什么

根據《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號)第二條第二款規定：“本辦法所稱協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。”

稅收協定待遇是什么

3，稅收協定待遇是什么

根據《國家稅務總局關于發布〈非居民納稅知人享受稅收協定待遇管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第60號道)第二條第二款規定：“本辦法所稱協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除版按照國內稅收權法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。”

稅收協定待遇是什么

4，什么是稅收協定待遇

5，協定稅率征收率協定稅率都指什么簡單點

協定稅率是一國根據其與別國簽訂的貿易條約或協定而制訂的關稅稅率。協定稅率是相對于國定稅率而言的，它不僅適用于協定的簽訂國，且適用于享有最惠國待遇的國家。協定稅率是一國根據其與別國簽訂的貿易條約或協定而制訂的關稅稅率。協定稅率是相對于國定稅率而言的，它不僅適用于協定的簽訂國，且適用于享有最惠國待遇的國家。

6，企業和個人可享受哪些稅收協定待遇

　　稅收協定又稱避免雙重征稅協定，是指兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區），為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。我國自1981年開始面向境外談簽稅收協定，并在1983年9月與日本簽署了首個稅收協定。截至目前，共與境外簽署了99個稅收協定和2個稅收安排（香港、澳門），已形成了比較完善的稅收協定網絡，有力促進了對外經濟技術合作和人員交流，有效服務了“引進來”和“走出去”的對外開放戰略。　　企業納稅人可享受哪些稅收協定待遇？　　1.股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）限制稅率及其執行　　稅收協定的股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）條款，通常以設定限制稅率的方式來限制東道國的征稅權。限制稅率一般比國內法的規定稅率優惠，如內地與香港的稅收安排對利息和特許權使用費的限制稅率為7%。　　2.政府全資擁有金融機構利息免稅　　我國與大部分國家和地區簽訂的稅收協定都規定，對中央銀行或完全由政府擁有的金融機構貸款而支付的利息在東道國免稅，部分協定還將由政府全資擁有的金融機構擔保或保險的貸款也包括在內。有些稅收協定中對可享受免稅的金融機構進行了列名，我國列名的金融機構一般包括：中國人民銀行、國家開發銀行、中國進出口銀行、中國農業發展銀行、全國社會保障基金理事會、中國出口信用保險公司和中國投資有限責任公司。　　3.常設機構構成　　如果沒有稅收協定，根據各國國內法，通常而言，在東道國從事建筑、安裝等活動，或者提供勞務，均應按照東道國國內法納稅。稅收協定提高了東道國的征稅門檻，規定上述活動只有在持續達一定時間的情況下，才構成在東道國的常設機構，在東道國就其取得的所得才負有納稅義務。　　4.常設機構利潤歸屬　　我國大部分稅收協定對于常設機構的利潤歸屬通常規定：締約國一方對締約國另一方企業在其境內設立或構成的常設機構進行征稅時，應僅以歸屬于該常設機構的利潤為限。也就是說，常設機構的利潤應按其履行的職能、使用的資產和承擔的風險歸屬利潤，不允許將項目、活動或服務產生的所有利潤都歸屬于常設機構。　　5.國際運輸　　我國簽訂的大多數稅收協定對國際運輸所得采取居民國獨占征稅權原則和總機構或實際管理機構所在國獨占征稅權原則。即兩國對從事國際運輸的對方國家企業從本國取得的所得互免所得稅。此外，部分稅收協定還規定兩國對從事國際運輸的對方國家企業互免間接稅。　　除了稅收協定以外，我國對外簽訂的航空運輸協定、海運協定等國際運輸協定、文化交流協議等政府間協議中也有免稅條款。如果東道國的征稅行為涉嫌違反上述政府間協議，稅務總局可以與對方主管當局協調。　　6.非歧視待遇　　按照稅收協定規定，我國企業或其常設機構在稅收協定締約對方國家的稅收負擔應當等同于該國相同情況的居民企業，不應當受到歧視性待遇。如果我國企業或其常設機構在締約對方納稅的稅率更高或條件更苛刻，可向稅務機關提出相互協商申請，由稅務總局與對方稅務局相互協商解決。需要注意的是，給予居民的個人扣除或減免稅等優惠待遇不屬于該條款的范圍。　　個人納稅人可享受哪些稅收協定待遇？　　個人除可以享受稅收協定股息、利息、特許權使用費等條款的待遇外，我國對外簽署的稅收協定都規定了僅針對個人的相關條款。　　1.受雇所得　　中國個人在稅收協定締約對方國家從事受雇活動取得所得，如果同時滿足三個條件，可在受雇勞務活動的發生國（即來源國）免稅。這三個條件為：在受雇勞務發生國連續或累計停留不超過183天；報酬不是由具有來源國居民身份的雇主或代表該雇主支付的；報酬不是由雇主設在來源國的常設機構或固定基地負擔的。　　2.教師和研究人員　　我國在部分稅收協定談判早期為了引進先進的文化和人才，促進兩國間的教育、科學、文化交流，在稅收協定中列入了專門的教師和研究人員條款，規定東道國對于符合一定條件的教師和研究人員在一定期限內（通常為2年或3年）給予免稅待遇。　　3.學生　　目前出國留學的學生越來越多，我國簽署的稅收協定中的學生條款對留學生提供了一定保護，即免稅待遇。通常這一免稅會有三個條件（以中國與A國協定為例）：　　（1）中國學生去A國之前應是中國的稅收居民；　　（2）中國學生的免稅所得應來源于A國以外；　　（3）中國學生的免稅所得應僅為維持其生活、教育或培訓目的。

7，什么是稅收協定

《國際稅收》作為一門科學在我國的出現較晚,發展時間也較短,目前我國理論界對國際稅收概念的認識還很不一致。筆者認為,給一事物明確概念,一是必須符合詞義,二是必須符合客觀實現。前者重點在詞的內涵,后者的重點在客觀實在。正確的觀念表述是詞與客觀實在的辯證統一。因此,國際稅收概念應表述為:國際稅收是涉及國與國之間、進而可以擴大到世界各國之間,涉及一些國家、進而可以擴大到世界各地的稅收。由此可見,國際稅收是由國際和“稅收”組成的合成詞組。稅收是作為已明確的概念使用的,勿需再作明確。這里我們只需探討“國際”的內涵。

稅收協定 (Tax Treaty or Convention)，又稱國際稅收協定，國際稅收條約。是指兩個或兩個以上主權國家，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。

稅收協定亦稱“稅收條約”。主權國家簽訂的處理相互間稅收分配關系的書面協議。可分為特定稅收協定和一般稅收協定兩種。前者指國家間對某一單項稅收問題達成的協議，如關于增值稅的稅收協定、對航運收入互免稅收的協定等。后者即國際稅收領域關于國家間避免雙重征稅的稅收協定。避免雙重征稅協定是指有關國家為避免對納稅人的重復征稅，防止納稅人逃避繳納稅收、以及協調相互間稅收權益而簽署的政府間或國家間雙邊稅收書面協議。

8，稅收協定中規定的稅收優惠方式有哪些

稅收協定針對股息、利息、特許權使用費（含租金）、財產收益等所得（以下稱消極所得）設定了優惠條款，對于消極所得，《企業所得稅法》第三條、第四條、第二十七條以及《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民取得來源于我國的股息、利息、特許權使用費、租金、財產收益，適用稅率10%。

一、有的。全稱為：中·美（美利堅合眾國）稅收協定、議定書和換文（1984年04月30日）二、根據協定第九條，1、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。 2、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是該股息受益所有人，則所征稅款不應超過該股息總額的10％。本款規定，不應影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。 3、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國稅法，視同股份所得同樣征稅的其它公司權利取得的所得。 4、如股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據以支付該股息的股份或其它公司權利與該常設機構或固定基地有實際聯系的，不適用第一款和第二款的規定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十三條的規定。 5、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國的另一方居民股息或者據以支付股息的股份或其它公司權利與設在該締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發生于該締約國另一方的利潤成所得，該締約國另一方也不得征稅。三、根據《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。四、取得股息的個人為為低于10%稅率的協定國居民，扣繳義務人可按照“通知”規定代為辦理享受有關協定待遇申請

9，什么是稅收協定意義上的國際運輸締約國雙方對國際運輸收入如何征

一、根據《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發[2010]75號）第三條規定第一款第五項：“（五）第（七）項對國際運輸一語的定義表明，締約國一方企業從事以船舶和飛機經營的運輸，除了企業經營運輸的航程僅在締約國境內各地之間以外，其余應作為國際運輸。作為國際運輸同一航程的一部分，在締約國一方境內各地之間的運輸部分也屬于國際運輸的范圍。例如，新加坡航空公司的飛機從新加坡飛抵上海，然后作為同一航程的一部分，繼續飛行至北京，那么這兩段航程都應屬于國際運輸的范圍。”二、根據《國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第11號）規定：“二、海運和空運條款與《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》及議定書(以下簡稱“中新稅收協定”)第八條(海運和空運)規定內容一致的，按照以下原則執行： (一)締約國一方企業以船舶或飛機從事國際運輸業務從締約國另一方取得的收入，在締約國另一方免予征稅。從事國際運輸業務取得的收入，是指企業以船舶或飛機經營客運或貨運取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以濕租形式出租飛機(包括所有設備、人員及供應)取得的租賃收入。 (二)上述第(一)項的免稅規定也適用于參加合伙經營、聯合經營或參加國際經營機構取得的收入。對于多家公司聯合經營國際運輸業務的稅務處理，應由各參股或合作企業就其分得利潤分別在其所屬居民國納稅。 (三)中新稅收協定第八條第三款中“締約國一方企業從附屬于以船舶或飛機經營國際運輸業務有關的存款中取得的利息收入”，是指締約國雙方從事國際運輸業務的海運或空運企業，從對方取得的運輸收入存于對方產生的利息。該利息不適用中新稅收協定第十一條(利息)的規定，應視為國際運輸業務附帶發生的收入，在來源國免予征稅。 ...... 三、海運和空運條款中沒有中新稅收協定第八條第四款規定的，有關稅收協定締約對方居民從事本公告第二條第(四)項所述租賃業務取得的收入的處理，參照本公告第二條第(四)項執行。 ...... 七、本公告自2018年4月1日起施行。《〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋》(國稅發〔2010〕75號)第八條和第十七條同時廢止。” 執行中請注意：一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用于其他協定相同條款的解釋及執行；二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為準。

根據《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發[2010]75號）第五條規定第二款第一項規定：一、第一款對常設機構一語做一般定義。即，常設機構是指一個相對固定的營業場所。通常情況下，具備以下特點：（一）該營業場所是實質存在的。（二）該營業場所是相對固定的，并且在時間上具有一定的持久性。（三）全部或部分的營業活動是通過該營業場所進行的。執行中請注意：一、我國對外所簽協定有關條款規定與中新協定條款規定內容一致的，中新協定條文解釋規定同樣適用于其他協定相同條款的解釋及執行；二、中新協定條文解釋與此前下發的有關稅收協定解釋與執行文件不同的，以中新協定條文解釋為準。

10，非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的第三章征收管理問

第七條扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。第八條扣繳企業所得稅應納稅額計算。扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率應納稅所得額是指依照企業所得稅法第十九條規定計算的下列應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。實際征收率是指企業所得稅法及其實施條例等相關法律法規規定的稅率，或者稅收協定規定的更低的稅率。第九條扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。第十條扣繳義務人與非居民企業簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。第十一條按照企業所得稅法及其實施條例和相關稅收法規規定，給予非居民企業減免稅優惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規定辦理。對未經審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發生支付款項的，應按規定代扣代繳企業所得稅。第十二條非居民企業可以適用的稅收協定與本辦法有不同規定的，可申請執行稅收協定規定；非居民企業未提出執行稅收協定規定申請的，按國內稅收法律法規的有關規定執行。第十三條非居民企業已按國內稅收法律法規的有關規定征稅后，提出享受減免稅或稅收協定待遇申請的，主管稅務機關經審核確認應享受減免稅或稅收協定待遇的，對多繳納的稅款應依據稅收征管法及其實施細則的有關規定予以退稅。第十四條因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。第十五條扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。扣繳義務人所在地與所得發生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內，向所得發生地主管稅務機關發送《非居民企業稅務事項聯絡函》（見附件2），告知非居民企業的申報納稅事項。第十六條非居民企業依照本辦法第十五條規定申報繳納企業所得稅，但在中國境內存在多處所得發生地，并選定其中之一申報繳納企業所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發生地主管稅務機關。第十七條非居民企業未依照本辦法第十五條的規定申報繳納企業所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業在中國境內其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關信息，并向其他支付人發出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業的應納稅款和滯納金。其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協助。第十八條對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續。

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