什么是年底匯算政策專欄，年終匯算清繳如何才能降低收入

來源：整理時間：2022-12-18 16:27:54 編輯：金融知識手機版

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1，年終匯算清繳如何才能降低收入
2，每年的1月1日至5月31日是企業所得稅的匯算清繳期2011年度國家財
3，退稅條件是什么
4，審計報告匯算清繳報告是怎么定義的其作用是什么
5，什么是所得稅匯算清繳報告
6，房地產企業匯算清繳有哪些特殊規定
7，新企業所得稅法出臺后稅收優惠政策有什么變化

1，年終匯算清繳如何才能降低收入

收入是不能減少的，開票多少就意味你實現收入多少。你可以改變的也只有你的費用。影響你的利潤

對于小企業來說，年終的匯算都是稅務所或是會計事務所做的，都是按照國家的相關政策執行的，如果不想記收入那就不要開發票，把發票開到明年，作為明年的收入。

年終匯算清繳如何才能降低收入

2，每年的1月1日至5月31日是企業所得稅的匯算清繳期2011年度國家財

企業所得稅匯算清繳2011年度，財政部、國家稅務總局繼續研究制定頒布了與《企業所得稅法》相關的配套政策、制度和辦法。主要包括以下內容：　　一是針對企業的涉稅收入、成本費用等事項出臺了相關規定，包括企業取得的租金收入、債務重組收入、財產轉讓所得、權益性投資收益收入等收入的確認和計量問題，以及查增應納稅所得額彌補以前年度虧損的處理、工會經費企業所得稅稅前扣除憑據等相關規定。　　二是制定并出臺各項企業所得稅征收管理辦法，包括《企業境外所得稅收抵免操作指南》、《企業重組業務企業所得稅管理辦法》等；同時，對于企業所得稅收入全額歸屬中央的企業所得稅征管及建筑業的所得稅征收管理也出臺了相應的文件。　　三是針對《企業所得稅法》及其《實施條例》對稅收優惠的規定制定了配套政策，包括支持和促進就業、技術先進型服務企業認定、公益性捐贈稅前扣除、專用設備投資抵免所得稅、小型微利企業稅收優惠、“公司+農戶”經營模式等方面的所得稅優惠政策。"百度地圖

目前還沒消息，應該快了，比如關于做好2009年的匯算清繳工作的通知就是在2010年1月15發 ,2008年的就在2009年2月6日發的。

每年的1月1日至5月31日是企業所得稅的匯算清繳期2011年度國家財

3，退稅條件是什么

個稅退稅的條件如下：1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。退稅從字面意思上來說就是退回稅款，退稅是指在繳納稅款后，由于一些款項可以不用繳納稅款，導致個人所繳納稅稅款多了，后續再進行結算時，會將這些多繳納的稅款退回到納稅賬戶，用于下次納稅周期抵扣稅款。主要包括： (1)由于工作差錯而發生的多征。(2) 政策性退稅。因稅收政策變動。(3) 由于其他原因的退稅。個稅退稅的條件如下：1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等。7、有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等等。

年度個稅匯算清繳注意事項——退稅篇，快來看看吧！問：哪些情況需要辦理個稅年度匯算退稅？答：預繳稅額高于應納稅額，可以申請退稅。依法申請退稅是納稅人的權利，只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產生或者可能產生退稅，主要如下：1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。問：申報完成后，哪些方式可以辦理退稅？答：如果您通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報，在稅款計算后您可選擇申請退稅，只要您提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。

退稅條件是什么

4，審計報告匯算清繳報告是怎么定義的其作用是什么

如果你的企業是屬于公司的話就要每一年年末就要進行所得稅匯算清繳啦！當然是要出報告的啦虧損企業的應納稅所得額要調整為0? 咱們有納稅調整嗎？ 1、明確了納稅人。企業所得稅法將納稅人劃分為“居民企業”和“非居民企業” 2、明確了企業取得的各種形式收入的概念，以及收入實現的確認方法。 3、明確了工資薪金支出的稅前扣除。　　老稅法對內資企業的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業實行據實扣除制度，這是造成內、外資企業稅負不均的重要原因之一。實施條例統一了企業的工資薪金支出稅前扣除政策，規定企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務與報酬總額在數量上是否配比合理進行，凡是符合企業生產經營活動常規而發生的工資薪金支出都可以在稅前據實扣除。　　　4、具體規定了職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除。　　老稅法規定，對企業的職工福利費、工會經費、職工教育經費支出分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除。實施條例繼續維持了職工福利費和工會經費的扣除標準，但由于計稅工資已經放開，實施條例將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高。為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 5、調整了業務招待費的稅前扣除。　　老稅法對內、外資企業業務招待費支出實行按銷售收入的一定比例限額扣除。考慮到商業招待和個人消費之間難以區分，為加強管理，同時借鑒國際經驗，實施條例規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。　　6、統一了廣告費和業務宣傳費的稅前扣除。　　關于企業發生的廣告費和業務宣傳費支出的稅前扣除，老稅法對內資企業實行的是根據不同行業采用不同的比例限制扣除的政策，對外資企業則沒有限制。實施條例統一了企業的廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策，同時，考慮到部分行業和企業廣告費和業務宣傳費發生情況較為特殊，需要根據其實際情況作出具體規定，實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。　　7、明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。　　關于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內資企業采取在比例內扣除的辦法（應納稅所得額的3%以內），對外資企業沒有比例限制。為統一內、外資企業稅負，企業所得稅法第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。為增強企業所得稅法的可操作性，實施條例對公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。同時明確規定了公益性社會團體的范圍和條件。同時對于原來計算利潤總額有的按老申報表的調整前應納稅總額，有的按會計利潤計算的依據，修訂后統一改為了按會計利潤來計算。！

5，什么是所得稅匯算清繳報告

所得稅匯算清繳,其實就是上年度所得稅清算的一個過程.每年4月30日前需向稅務機關提交.有一個專門匯算表格,根據會計準則和稅務規定,把該調整增加的增加,該減少的減少,比較煩瑣.舉一個簡單的例子,如果本年度,公司業務費實際為5萬,但根據稅法的要求,只認定3萬,剩下的2萬,就得在納稅額中調整.補繳所得稅企業所得稅匯算清繳報告所需資料： 1. 驗資報告復印件； 2. 稅務登記證復印件（國、地稅）； 3. 有關享受稅收優惠政策的批文復印件； 4. 有關稅收征收方式的批文復印件； 5. 報經主管稅務機關批準的虧損確認的批文復印件； 6. 以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件； 7. 本年度會計報表、總帳、明細帳、會計憑證； 8. 現金盤點表、銀行對帳單、余額調節表； 9. 下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單； 10. 存貨盤點表、固定資產清單； 11. 資產所有權證明的復印件（合同或原始憑證）； 12. 重要交易的合同、協議復印件； 13. 營業執照副本復印件； 14. 地稅征收企業所得稅的單位要提供關于職工人數、勞動工資或保險以及退休證明等復印件； 15. 提供場地租賃合同。

根據國稅發(2007)10號《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務準則》規定，企業可委托稅務師事所出具《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》。《國家稅務總局關于進一步規范稅收執法和稅務代理工作的通知》（國稅函[2004]957號）文件規定：“對稅務師事務所按有關規定從事經濟鑒證類業務出具的審計或鑒證報告，稅務機關應承認其經濟鑒證作用”。《注冊稅務師管理暫行辦法》（ 2005年12月30日國家稅務總局令第14號）重申：“對稅務師事務所按有關規定從事涉稅鑒證業務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用”

企業所得稅匯算清繳審核報告提交資料清單單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件銀行對帳單及余額調節表期末存貨盤點表稅務登記證復印件享受優惠政策的批文復印件本年度財務會計報表原件未經審核的年度納稅申報表及附表復印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復印件重要經營合同、協議復印件其他應提供的資料備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認。

所得稅匯算清繳報告----會計事務所出具的審計報告或者稅務鑒證報告。匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額。根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為實行查賬征收的企業（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人（B類），不進行匯算清繳

企業所得稅匯算清繳報告是由稅務局出具的。原外資企業每年企業所得稅匯算后稅務局就會出具你公司某年收、成本、利潤總額、應交所得稅、已交和尚未繳的所得稅等只有一張單.

6，房地產企業匯算清繳有哪些特殊規定

企業房地產開發經營業務包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。由于房地產開發企業性質比較特殊，因此，在企業所得稅匯算清繳時，稅法也有特殊規定。預售收入可作為廣告和業務招待費計算基數企業所得稅法實施條例第四十三條和第四十四條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。可見，銷售（營業）收入是計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）第六條規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。由此看來，對于房地產開發經營企業來說，正式簽訂《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現，預售收入可以作為計算廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。預繳的稅費可以稅前扣除營業稅暫行條例實施細則第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，對于房地產開發企業來說，收到預售房地產或租賃收入或建筑勞務款項時，營業稅納稅義務時間已經發生，應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。土地增值稅暫行條例實施細則第十六條規定，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補，具體辦法由各省、自治區、直轄市地稅局根據當地情況制定。因此，對于房地產開發企業來說，土地增值稅一般實行的是預售預繳、達到清算條件后清算的征管方法。由此可見，對于房地產開發經營企業來說，營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅，在房地產預售環節都要按規定納稅。根據目前的財務會計規定，這些稅費一般是通過營業稅金及附加核算的。國稅發〔2009〕31號文件第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。因此，房地產企業在預售環節，繳納的稅費是可以在所得稅前扣除的。部分預提費用可以作為計稅成本對待《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。根據該規定，企業在匯算清繳日結束以前，仍未取得成本費用有效憑證的，不得在所得稅前扣除。同時，國稅發〔2009〕31號文件第三十二條規定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本：一是出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。二是公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。三是應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。由此看來，國家稅務總局公告2011年第34號和國稅發〔2009〕31號文件對提供有效憑證的時間問題，規定不一致。對此，我們一般只承認國家稅務總局公告2011年第34號，而默認國稅發〔2009〕31號文件自動失效，是因為國家稅務總局公告2011年第34號屬于最新規定，按照稅法的適用原則，新法優于舊法。但事實上截然不同，國稅發〔2009〕31號文件并未失效。我們可以參照立法法第八十三條的規定，即同一機關制定的法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定；新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定。國家稅務總局公告2011年第34號屬于一般規定，國稅發〔2009〕31號文件屬于特別規定，仍然有效。至于立法法第八十三條“新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定”，這是對同一個級別的特別法或同一個級別的一般法而言的，和執行國稅發〔2009〕31號文件中3項預提（應付）費用并不矛盾。

（一）關于每季度預交。根據國稅函[2008]299號文，房地產開發企業按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。（二）關于開發產品何時為完工計交所得稅。根據國稅函[2010]201號文，房地產開發企業建造、開發的產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續以及會計決算手續，當企業開始辦理開發產品交付手續（包括入住手續）或已開始實際投入使用時，為開發產品開始投入使用，應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本，并計算企業當年度應納稅所得額。（三）關于收入。開發產品銷售收入的范圍為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；未納入開發產品價內并由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。財政部《關于施工、房地產開發企業的財務制度》（財發[2003]55號）第六十二條明確：房地產開發企業開發的土地、商品房在移交后，將結算賬單提交買方并得到認可時，確認為營業收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算賬單經委托單位簽證后，確認為營業收入的實現。（四）關于成本、費用扣除的稅務處理。企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題，根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條和第四十四條規定，企業正常生產經營活動期間發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，可以按企業當年收入情況計算確定扣除限額。但是，對于在籌辦期間沒有取得收入的企業發生的上述費用如何進行稅前扣除，未作具體規定。考慮到以上費用屬于籌辦費范疇，《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》明確，企業籌辦期發生的業務招待費直接按實際發生額的60%、廣告費和業務宣傳費按實際發生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。（五）可以預提（應付）的成本費用。包括：（1）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在有相關合同、協議或其他證明資料的前提下，可以預提合同總金額的10%，計入成本對象的開發成本中。（2）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可以按照預算造價合理預提建造費用。該公共配套設施必須符合在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤消，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。（3）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由房地產開發企業承擔的物業管理基金、公共維修基金或其他專項基金。（六）企業在開發區內建造的配套設施。企業在開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，若屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費準予扣除。若屬于營利性的，或產權歸企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。（七）企業在開發區內建造的郵電通訊、學校、醫療設施應單獨核算成本。其中，由企業與國家有關業務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。（八）關于停車場核算。國稅發[2009]31號第三十三條規定：企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。

7，新企業所得稅法出臺后稅收優惠政策有什么變化

統一內外資企業所得稅　　1、工資薪金支出稅前扣除　　現行稅則對內資企業的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業實行據實扣除制度，這是造成內、外資企業稅負不均的重要原因之一。實施條例的規定統一了企業的工資薪金支出稅前扣除政策，有利于構建公平的市場競爭環境。　　在職工福利費和工會經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準，但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。　　2、農林牧漁業有稅收優惠　　谷物等項目可免所得稅　　為扶持農、林、牧、漁業發展，企業所得稅法對其實行稅收優惠，該法第二十七條規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。實施條例進行了明細。　　企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。　　企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。　　3、引導企業投資基礎設施　　環保項目“三免三減半” 　　為引導企業投資基礎設施和環境保護項目，企業所得稅法對相關項目實行稅收優惠政策。　　企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。　　4、促進技術創新科技進步　　稅收優惠涉及多個方面　　為了促進技術創新和科技進步，企業所得稅法規定了多個方面的稅收優惠，實施條例分別作了具體規定：　　一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。　　企業所得稅法第三十條規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。實施條例據此明確，企業的上述研究開發費用在據實扣除的基礎上，再加計扣除50％。　　認定高新技術企業強化研發　　優惠向自主創新型企業傾斜　　企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。　　借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實施條例規定了小型微利企業的標準：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。與現行優惠政策（內資企業年應納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅，3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優惠范圍擴大，優惠力度有較大幅度提高。　　實施條例將高新技術企業的界定范圍，由現行按高新技術產品劃分改為按高新技術領域劃分，規定產品（服務）應屬于“國家重點支持的高新技術領域”的范圍。同時，實施條例還在高新技術企業的認定上強化以研發比例為核心，以確保稅收優惠重點向自主創新型企業傾斜。

灌概、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。 2、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。以上享受稅收優惠的范圍，不包括國家禁止和限制發展的項目。（三）基礎產業優惠企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業按規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期未滿時轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。為鼓勵企業的投資行為，實施條例同時規定企業承包經營、承包建設和內部自建自用以上項目，不得享受企業所得稅優惠。國家重點扶持的公共基礎設施項目，將主要界定為港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等能源、交通項目。（四）技術轉讓所得優惠一個納稅年度內居民企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。（五）小型微利企業優惠企業所得稅法規定對符合條件的小型微利企業實行20%照顧性稅率。新稅法實施條例將小型微利企業的條件具體界定為： 1、從事國家非限制和禁止行業 2、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； 3、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。（六）高新技術優惠國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅，企業所得稅法實施條例規定為是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（2）研究開發費用占銷售收入不低于規定比例；（3）高新技術產品（服務）收人占企業總收人不低于規定比例；（4）科技人員占企業職工總數不低于規定比例；（5）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發【2007】40號）對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業在按照本通知的規定享受過渡性稅收優惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠；以后再次被認定為高新技術企業的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠。《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發【2007】40號）（七）民族自治地方優惠依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州和自治縣，其自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享（財政收入）的部分，可以決定減稅或者免稅。稅法規定民族自治地方只能減免地方財政收人的所得稅部分，而不能減免中央財政收人部分的企業所得稅。此外，為與國家產業政策相銜接，對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，也不得減征或者免征企業所得稅。民族自治地方的企業地方所得稅的減免，新稅法規定其決定權在省級地方政府。自治州、治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。（八）安置特殊人員就業優惠企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業安置殘疾人員就業的工資“加計扣除”的比例，《實施條例》中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。考慮到國家鼓勵安置其他就業人員的稅收優惠政策新做了調整，新稅法實施條例暫未對具體加計扣除的比例予以明確，在該項政策執行到期后，再予規定。（九）環境保護、資源再利用的優惠 1、環境保護、節能節水項目的減免稅企業從事規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商有關部門共同制訂報國務院批準后公布施行。企業按規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期未滿時轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。 2、綜合利用資源的減計收入企業綜合利用資源取得的收入可以減計，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收人總額。《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》將由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門另外制定后，報國務院批準頒布實施，企業利用資源作為主要原材料以及生產產品等相關標準，將在該目錄中進一步明確。 3、環境保護、節能節水、安全生產專用設備的投資抵免企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，其設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受企業所得稅優惠的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，應當是企業實際購置并自身實際投人使用的設備，金業購置上述設備在5年內轉讓、出租的，應當停止執行本條規定的企業所得稅優惠政策，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資抵免企業所得稅的優惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商有關部門共間制訂報國務院批準后公布施行。（十）企業研究開發費用的優惠企業研究開發費用加計扣除的具體規定是：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計人當期損益的，在按照規定實行100％扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（十一）創業投資優惠創業投資企業抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（十二）固定資產的加速折舊企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業所得稅法可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括： 1、由于技術進步，產晶更新換代較快的固定資產； 2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％，采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（十三）關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策 1、軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。 2、我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。 3、國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。 4、軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。 5、企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。 6、集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。 7、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。 8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。 9、對生產線寬小于0．8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。 10、自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。（十四）關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策 1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。 2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。 3、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。（十五）過渡優惠政策《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號) 1、新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。以上有關規定適用15％企業所得稅率并享受企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，應一律按照國發[2007]39號文件第一條第二款規定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。對原適用24％或33％企業所得稅率并享受國發[2007]39號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡的企業，2008年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 2、繼續執行西部大開發稅收優惠政策根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。 3、實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規定計算享受稅收優惠。企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

你問的太籠統。總之，變化非常大。一是使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和征收管理等五方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，保證了內外資企業在公平的稅收制度環境下的平等競爭。二是有利于提高企業的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對企業設立的不具有法人資格的營業機構實行匯總納稅，這使得同一法人實體內部的收入和成本費用在匯總后計算所得，降低了企業成本，提高了企業的競爭力。此外，新稅法采用25％的法定稅率，在國際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業稅收負擔，提高稅后盈余，從而增加投資動力。三是有利于提高企業的自主創新能力。新稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生時的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新稅法同時規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。而享受低稅率優惠的高新技術企業的一個必要條件就是研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例。這樣，新稅法通過稅收優惠政策，引導企業加大研發支出的力度，有利于提高企業的自主創新能力。四是有利于加快我國企業“走出去”的步伐。新稅法首次引入間接抵免制度，最大限度地緩解國際雙重征稅，有利于我國居民企業實施“走出去”戰略，提高國際競爭力。五是有利于提高引進外資的質量和水平。新稅法實施后，外資企業的名義企業所得率由原來的33％降為25％，同時新的稅收優惠政策外資企業也可享受，而且有些優惠政策比以前更為優惠，如對高新技術企業的優惠等。六是有利于促進企業納稅行為的規范化。新稅法比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規和規章各自應承擔的內容，體現了所得稅法的規范性和嚴肅性。