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1，分支機構增值稅申報
2，獨立核算的分支機構企業如何報稅
3，分支機構增值稅怎樣繳納
4，營改增后匯總納稅的分支機構如何申報繳納增值稅應預繳的增值稅
5，分支機構如何實行統一核算和申報納稅
6，分支機構如何進行納稅申報
7，獨立核算分支機構如何繳納增值稅

1，分支機構增值稅申報

其實如果總機構是增值稅一般納稅人，分支機構如果沒有增值稅業務是可以在稅種審定時不審增值稅就可以了。根本用不著每個月都零申報。

分支機構增值稅申報

2，獨立核算的分支機構企業如何報稅

上你所在地辦理稅務登記、核定稅種。然后，每月按期限的規定期限申報稅款即可。

分開申報就可以了。。。。

獨立核算的分支機構企業如何報稅

3，分支機構增值稅怎樣繳納

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為。

分支機構增值稅怎樣繳納

4，營改增后匯總納稅的分支機構如何申報繳納增值稅應預繳的增值稅

根據《財政部國家稅務總局關于重新印發《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知》(財稅〔2013〕74號)附件規定，“六、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：　　應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率　　預征率由財政部和國家稅務總局規定，并適時予以調整。　　分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。”

5，分支機構如何實行統一核算和申報納稅

申請在市內跨縣（市）匯總申報繳納增值稅的企業，應由總機構向其所在地主管國稅機關提出申請，報省轄市局審批（涉及地方財政利益調整的，報省局會省財政廳審批）”，可由總機構（匯總區域內的管理機構）匯總其統一核算的分支機構增值稅應稅事項向其所在地主管國稅機關申報或繳納增值稅的增值稅一般納稅人。

分支機構的財務單據全部拿到總公司做賬，分支機構不做會計處理，由總公司統一申報納稅，分公司只簡單核算本機構的損益情況。

6，分支機構如何進行納稅申報

　　根據《增值稅暫行條例　　（1）總、分機構在同一縣（市）的，如果統一核算，總機構應統一納稅申報；如果單獨進行核算，總、分機構應分別進行納稅申報。　　（2）總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。　　（3）如屬消費稅納稅范圍，根據《消費稅暫行條例實施細則》規定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。

7，獨立核算分支機構如何繳納增值稅

陳先生問：我公司是增值稅一般納稅人，由于經營需要，在外地設立了一個獨立核算的分支機構。這個分支機構的增值稅應在哪里繳納？國稅12366答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規定，固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。《財政部國家稅務總局關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》規定，對跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，凡按照國內貿易部《連鎖店經營管理規范意見》的要求，采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，并符合以下條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅:在直轄市范圍內連鎖經營的企業，報經直轄市國家稅務局會同市財政局審批同意。因此，你公司設立的分支機構不符合上述規定必須在機構所在地繳納增值稅，并且不可匯總繳納。商場收取的部分費用是否繳納增值稅王會計問：商場向供貨商收取的進場費、上架費及銷售返還費應繳納增值稅還是營業稅？國稅12366答：根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：（一）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。（二）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。善意取得虛開的專用發票不收滯納金鄧先生問：我公司一張增值稅專用發票被稅務機關認定為善意取得虛開的增值稅專用發票，請問，我公司還要加收滯納金？國稅12366答：《關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規定。來料加工貨物在國內采購輔助材料不得抵扣進項張小姐問：我公司現有一筆來料加工，請問來料加工貨物在國內采購輔料能否抵扣進項稅額？國稅12366答：根據國家稅務總局印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定，來料加工復出口的貨物免征增值稅，不辦理退稅。按照上述規定及《增值稅暫行條例》中有關免稅貨物的規定，來料加工復出口貨物在國內采購的輔助材料，既不能辦理退稅也不能作為進項稅額抵扣，只能作成本處理。

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。《財政部　國家稅務總局關于連鎖經營企業增值稅納稅地點問題的通知》規定，對跨地區經營的直營連鎖企業，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統一經營的連鎖企業，凡按照國內貿易部《連鎖店經營管理規范意見》的要求，采取微機聯網，實行統一采購配送商品，統一核算，統一規范化管理和經營，并符合以下條件的，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統一申報繳納增值稅:在直轄市范圍內連鎖經營的企業，報經直轄市國家稅務局會同市財政局審批同意。因此，你公司設立的分支機構不符合上述規定必須在機構所在地繳納增值稅，并且不可匯總繳納。商場收取的部分費用是否繳納增值稅國稅12366答：根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業稅：（一）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。（二）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。善意取得虛開的專用發票不收滯納金國稅12366答：《關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的情形，不適用該條稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的規定。來料加工貨物在國內采購輔助材料不得抵扣進項國稅12366答：根據國家稅務總局印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定，來料加工復出口的貨物免征增值稅，不辦理退稅。按照上述規定及《增值稅暫行條例》中有關免稅貨物的規定，來料加工復出口貨物在國內采購的輔助材料，既不能辦理退稅也不能作為進項稅額抵扣，只能作成本處理。