改制企業屬于什么企業所得稅，國有企業改制所得稅處理

來源：整理時間：2022-12-02 17:20:21 編輯：金融知識手機版

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1，國有企業改制所得稅處理
2，2017年以前的公司制改制如何進行企業所得稅處理
3，企業改制應交稅的規定是什么

1，國有企業改制所得稅處理

要說國有企業改制所得稅處理的解釋，根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（a一般是分季度預繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：按月或按季計提借：所得稅費用貸：應交稅費--應交企業所得稅按季繳納所得稅借：應交稅費--應交企業所得稅貸：銀行存款次年5月31日前匯算清繳，應補稅額（全年應交所得稅額-已預繳稅額）借：以前年度損益調整貸：應交稅費--應交企業所得稅繳納稅款：借：應交稅費--應交企業所得稅貸：銀行存款補繳稅款損益調整借：利潤分配- 未分配利潤貸：以前年度損益調整年度匯算清繳，應納所得稅額少于已預繳稅額借：應交稅費-應交企業所得稅貸：以前年度損益調留抵損益調整借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤

國有企業改制所得稅處理

2，2017年以前的公司制改制如何進行企業所得稅處理

根據《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和《國家稅務總局關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）的有關規定：全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規定的“企業發生其他法律形式簡單改變”的，可依照以下規定進行企業所得稅處理：改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。全民所有制企業資產評估增值相關材料應由改制后的企業留存備查。上述規定適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。此前發生的全民所有制企業公司制改制，尚未進行企業所得稅處理的，可依照34號公告執行。

2017年以前的公司制改制如何進行企業所得稅處理

3，企業改制應交稅的規定是什么

法律分析：一、國有企業特殊規定1、公司制改制2017年9月22日，國家稅務總局發布《關于全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》，明確全民所有制企業改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，改制中資產評估增值不計入應納稅所得額;資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定;資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。新政策對全民所有制企業改制中的資產評估增值采取遞延納稅政策，旨在鼓勵國有企業深化改革，減少稅收方面的障礙。2、股份制改制針對國有企業股份制改制，財政部、國家稅務總局增下發《關于企業改制上市資產評估增值企業所得稅處理政策的通知》，對符合條件的國有企業改制上市過程中發生資產評估增值所得稅處理如下：國有企業改制上市過程中發生的資產評估增值，應繳納的企業所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉增該企業國有資本金，但獲得現金及其他非股權對價部分，應按規定繳納企業所得稅。國有企業100%控股的非公司制企業、單位，在改制為公司制企業環節發生的資產評估增值，應繳納的企業所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉增改制后公司制企業的國有資本金。經確認的評估增值資產，可按評估價值入賬并按有關規定計提折舊或攤銷，在計算應納稅所得額時允許扣除。二、一般性規定對于包括非國有企業等其他企業改制，長期以來，實際上是缺少明確稅收文件的。2014年以來，國家財稅主管部門相繼發布財稅〔2014〕116號文、國家稅務總局公告2015年第33號等文件，對于改制中非貨幣性資產投資行為涉稅處理逐漸明確。法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。第二條凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。