什么是跨地區經營匯總納稅企業，哪些企業屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅

來源：整理時間：2022-12-02 20:44:11 編輯：金融知識手機版

本文目錄一覽

1，哪些企業屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅
2，跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法
3，什么是跨區經營匯總納稅企業
4，跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法
5，如何確定跨地區經營匯總納稅企業
6，跨地區經營匯總納稅企業所得稅
7，如何理解企業所得稅跨地區經營的匯總納稅原則
8，所得稅匯算清繳中匯總納稅企業什么意思
9，跨地區經營匯總納稅企業如何辦理企業所得稅優惠備案

1，哪些企業屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅

有總公司的子公司、分公司。

哪些企業屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅

2，跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

法律分析：跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法，一、關于總機構不向分支機構提供企業所得稅分配表，導致分支機構無法正常就地申報預繳企業所得稅的處理問題。　二、關于實行跨地區匯總納稅的企業能否核定征收所得稅的問題。法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第三條居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第四條企業所得稅的稅率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。《中華人民共和國企業所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。《中華人民共和國企業所得稅法》第十七條企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

3，什么是跨區經營匯總納稅企業

企業分支機構所產生的收入一并匯集到總機構計算并交納企業所得稅然后再按一定比例計算方法出各分支機構承擔

什么是跨區經營匯總納稅企業

4，跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法

第一章總則第一條為加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱《企業所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征收管理法》）和《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發（跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法）的通知》（財預[2012]40號）等的有關規定，制定本辦法。第二條居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。國有郵政企業（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業所得稅征收管理不適用本辦法。鐵路運輸企業所得稅征收管理不適用本辦法。第三條匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：（一）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。（五）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。第四條總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照（登記證書），且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

5，如何確定跨地區經營匯總納稅企業

跨地區的分支機構，可以在當地繳納企業所得稅，也可以匯總到總部繳納企業所得稅，這要企業自己權衡。

企業分支機構所產生的收入一并匯集到總機構計算并交納企業所得稅然后再按一定比例計算方法出各分支機構承擔

6，跨地區經營匯總納稅企業所得稅

如果你們分公司的企業所得稅是在總公司匯總繳納，應當由總公司出具稅務機關蓋章認可的“稅款分配表”，分公司憑“稅款分配表”在當地預繳企業所得稅。如果分配的稅款為零，你就在當地零申報。如果不是匯總繳納，就要按照分公司利潤計算繳納企業所得稅。

建筑企業所得稅征管問題，應按照如下規定執行： 1、實行總、分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）規定，按照"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的辦法計算繳納企業所得稅。 2、建筑企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統一計算，按照國稅發〔2008〕28號文件規定的辦法計算繳納企業所得稅，上述項目經理部不就地預繳企業所得稅。

7，如何理解企業所得稅跨地區經營的匯總納稅原則

根據《公司法》規定，分公司不具有法人資格，民事責任由總公司承擔，但需要在當地辦理工商登記和稅務登記。分公司是指公司在其住所以外設立的從事經營活動的機構。“不具有法人資格的營業機構、場所”，就是指前面所說的分公司。《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》規定，總機構統一計算企業全部應納稅所得額、應納稅額，總、分支機構都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監管，并按規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅，年度終了后，總機構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，多退少補。跨省市設立的下列分支機構不需要就地預繳： 1. 稅法列舉的，所得稅全部上繳中央國庫的企業； 2. 不具有主體生產經營職能、在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構； 3. 三級及以下分支機構；其經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構計算預繳所得稅。 4. 上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構； 5. 居民企業在中國境外設立不具有法人資格營業機構。在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區、縣）設立不具有法人資格的營業機構、場所，預繳所得稅的具體管理辦法，根據國稅發〔2008〕28號文件規定，國家稅務總局已經授權各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局聯合制定。

跨地區的分支機構，可以在當地繳納企業所得稅，也可以匯總到總部繳納企業所得稅，這要企業自己權衡。

跨地區經營匯總主要針對總分支機構，或跨區設立某個部門，只有一個法人主體。

8，所得稅匯算清繳中匯總納稅企業什么意思

所得稅匯算清繳中匯總納稅企業，是稅務局認可的集中匯總繳納企業所得稅的企業　　所得稅匯算清繳中匯總納稅企業有：　　1）國務院確定的120家大型試點企業集團。　　2）國務院批準執行試點企業集團政策和匯總納稅政策的企業集團。　　3）《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業和金融保險企業（含證券等非銀行金融機構）。　　4）文化體制改革的試點企業集團。　　5）匯總納稅企業重組改制后具集團性質的存續企業。　　非獨立核算分支機構按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，由核算地統一納稅。對核算地發生爭議的，分情況處理：　　1）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地；　　2）總分機構跨省市的，由國家稅務總局明確納稅申報所在地。　　匯繳成員企業和單位在按規定向匯繳企業和單位匯總所得額(或虧損額)時，必須按稅法的有關規定向經營所在地主管稅務機關報告匯繳納稅情況，報送納稅申報表，并附財務、會計報表等有關資料。納稅申報表亦應同時逐級上報匯繳企業和單位，以便匯繳入庫地稅務機關備查。　　匯總納稅又稱“匯總繳納”，是指對企業集團和設有分支機構的企業，采取由企業集團的核心企業或總機構匯總所屬成員企業集中繳納所得稅的一種稅收征收辦法。采取這一方法的主要原因是，由于專業化協作的發展，企業集團跨地區、跨行業經營，一些成員企業在經營上難以獨立核算或核算不能反映企業的真實情況，對企業經營產生不良影響。因此，匯總繳納就成為必然。　　實行匯總繳納，表面上看只是稅收征收辦法的改變，但由于匯總繳納允許各個機構的盈虧相互抵補后繳納所得稅，部分減少了匯總企業的應納稅額，其實質是給予匯總納稅企業的一種稅收優惠。這種辦法的好處在于比較真實地反映了企業集團的財務狀況，較為合理地計算征收企業集團的所得稅稅額。但匯總繳納加大了稅務機關對企業集團的稅收管理和監控的難度，比較容易產生稅收漏洞。

按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》國稅發〔2005〕200號。文件精神：企業所得稅匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據預繳稅款情況，計算全年應繳應退稅額，并填寫納稅申請表，在稅法規定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。因此，企業所得稅匯算清繳原則上是由企業自行匯算清繳，但不能自行匯繳的，可以聘請稅務師事務所來做。如果有稅前扣除項目報批需要鑒證的，還得請稅務師事務所予以鑒證后，稅務局才會審批。納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續。

9，跨地區經營匯總納稅企業如何辦理企業所得稅優惠備案

根據《國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定：“第十四條跨地區(省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)的優惠事項，按以下情況辦理：　　（一）分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、部分區域性稅收優惠(西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)，以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。　　（二）總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》(見附件3)，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關。　　同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地區經營的匯總納稅企業優惠事項的備案管理，由省稅務機關確定。　　......　　第二十一條本辦法施行前已經履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。　　第二十二條本辦法適用于2015年及以后年度企業所得稅優惠政策事項辦理工作。”

企業所得稅事后備案管理事項表項目備案時間享受方式報送資料1、免稅收入——國債利息收入企業年度申報時年度申報享受，預繳申報享受（一）備案申請報告（購買國債、利率、利息收入等專項說明）；（二）國債凈價交易交割單；（三）應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表。（四）稅務機關要求提供的其他資料。 2、免稅收入——符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益企業年度申報時年度申報享受，預繳申報享受（一）備案申請報告；（二）投資合同或協議書；（三）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（四）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；（五）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；（六）投資方或被投資方屬于居民企業的證明材料。（七）稅務機關要求提供的其他資料。3、免稅收入——在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益企業年度申報時年度申報享受，預繳申報享受（一）備案申請報告；（二）投資合同或協議書；（三）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（四）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；（五）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；（六）居民企業支付的股息、紅利與該機構、場所有實際聯系的證明材料；（七）被投資方屬于居民企業的證明材料。（八）稅務機關要求提供的其他資料。4、企業資源綜合利用減計收入企業年度申報時年度申報享受，預繳申報享受事后報備資料說明；（二）年度申報時，提供各項資源綜合利用產品收入核算明細賬或按月匯總表；（三）主管稅務機關要求報送的其他資料5、國家需要重點扶持的高新技術企業企業年度申報時年度申報享受，預繳申報享受（一）事后報備資料說明；（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（三）企業年度研究開發費用結構明細表；（四）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（五）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；（六）稅務機關要求提供的其他資料。備注：國家需要重點扶持的高新技術企業在取得高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后、資源綜合利用企業在取得《資源綜合利用認定證書》后，應先按照企業所得稅事先備案管理事項表的規定辦理事先備案手續。